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目前新片區方案共明確了五方面的稅收政策：
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政策一 |
對與新片區產業發展規劃相適應的，具有基礎優勢的集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等重點行業的關鍵核心環節相關企業，實施一定期限（成立之日起5年內）的企業所得稅稅率按照15%進行征收，這將有助于培育發展先進技術，形成產業輻射效應，帶動其他相關區域聯動發展。 |
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政策二 |
在其他地區先行試點的基礎上，繼續探索個人所得稅政策對海外高層次人才的激勵效應。 |
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政策三 |
自由貿易賬戶作為上海自貿區金融改革重要的基礎設施，將積極探索通過自由貿易賬戶開展投融資以及金融業務的稅收政策。 |
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政策四 |
新片區方案明確了與國際船舶登記制度相配套的稅收制度安排，主要是在服務上海國際航運中心建設這個國家戰略的同時，也支持我國造船工業的發展。 |
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政策五 |
進一步鼓勵貿易自由化便利化，對境外進入新片區海關圍網區域的貨物予以保稅或者免稅。 |
這其中，第一條關于四大類行業的企業所得稅優惠政策，引起很多企業關注。那么，本期，我們來分享下我們關于該政策的一些觀察。
對新片區內符合條件的從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等關鍵領域核心環節生產研發的企業，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業所得稅。
目前，企業所得稅法規定的居民企業的法定稅率是25%，此外，對于稅率方面的優惠主要體現于以下幾點：
1、小型微利企業稅率優惠。對于符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。
2、特殊所得的稅率優惠，即定期減免所得稅。如針對實施清潔發展機制項目的所得、線寬小于130納米的集成電路生產項目的所得、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目的所得等可定期減免企業所得稅。
3、高新技術企業稅率優惠。對于國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。
但是，上述幾類稅率優惠情況，無論是小型微利企業、特殊項目定期減免還是高新技術企業，都有一定的認定標準。特別是高新技術企業，須同時滿足包括注冊時間、科技人員比例、研發費用比例、高新收入比例、創新能力評價在內的八類條件，具體如下表：
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條件一 |
企業申請認定時須注冊成立一年以上 |
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條件二 |
企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權 |
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條件三 |
對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍 |
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條件四 |
企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10% |
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條件五 |
企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60% |
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條件六 |
近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%,收入是指收入總額減去不征稅收入的規定計算 |
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條件七 |
企業創新能力評價應達到相應要求 |
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條件八 |
企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為 |
可見，如果目前企業想享受15%的企業所得稅稅率，須同時滿足注冊時間、科技人員比例、研發費用比例、高新收入比例、創新能力評價等八類條件，顯然對于大量新開業的研發生產企業，可以說無法達到這類條件。
但同時，我們提醒各位需要注意以下三點！
自由貿易區臨港新片區的15%稅率企業所得稅優惠，主要針對集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等四類行業，這也就意味著優惠是有特定行業指向的。
關于如何去區分這四類行業，以往的企業所得稅的優惠政策中，對于行業判斷，往往根據收入占比進行區分（行業相關收入占企業總收入50%以上，則認為該企業屬于該類行業），但是此次新政享受之日是從企業設立之日起，企業設立之日當年往往沒有收入，或者產生的收入往往與該行業無關（如有類企業設立年度，不產生收入或者只產生一筆利息收入、咨詢收入等）。在這類情況下，如何明確行業屬性和判斷原則，還需要相關細則的出臺。
這四個行業享受15%稅率的時間期限是5年，到期后如何延續？
我們初步判斷，即使到期后不再延續，但是根據企業發展情況來看，四行業初創型生產研發企業在運營5年后，如果已經步入正軌，此時，企業可以按照現有政策申請高新技術企業認定，繼續按照高新技術企業優惠稅率15%進行納稅，這其實也是一種延續。（當然5年內企業由于各類原因研發失敗或者無法繼續運營，實質上到期后無需享受相關稅收優惠）。所以說，從政策的角度來看，我們認為5年是一個合適的時間，既不會太長，也不會太短，對于一個初創型企業來說，通過5年發展，可以達到高新技術企業認定條件，繼續享受相關稅收優惠。
對于新片區的四大類行業，在成立后除了按照新政規定適用15%的稅率以外，如果符合小型微利企業優惠條件的話，仍然可以適用小型微利企業優惠政策，而目前的小型微利企業所得稅實際稅率不會超過10%。所以，一方面需要明確是否可以疊加享受兩類優惠；另一方面，對于企業來說，在無法疊加享受的前提下，需要在專業機構的指導下，根據企業生產情況，合理判斷，選擇最適合自己的優惠政策。我們預計，在政策優惠享受方式層面，還有必要進一步出臺相關細則。
關于更多有關自貿區稅收政策的內容或需求，請及時聯系港盛國際顧問或撥打咨詢電話：400-0886468咨詢。
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