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開曼群島是全球知名的離岸公司注冊法域，因注冊后享受減免稅負(fù)、外匯收付自由、回程投資、提升企業(yè)形象以及方便國家貿(mào)易等好處，備受到全球投資人士的青睞。
然而，好日子到頭啦！離岸稅務(wù)天堂即將成為地獄！
2019年2月22日，開曼發(fā)布了開曼經(jīng)濟實質(zhì)指引(Guideline)，外界稱為《開曼指南》，而實施細(xì)則在4月份正式推出，其中的條款明確要求所有在開曼群島注冊的殼公司必須在2019年7月1日前滿足“經(jīng)濟實質(zhì)要求”。在2019年1月1日后注冊的企業(yè)則必須在2019年12月31日前滿足“經(jīng)濟實質(zhì)要求”。
開曼的經(jīng)濟實質(zhì)法案一經(jīng)頒布，立即引發(fā)了業(yè)內(nèi)的擔(dān)憂和討論，不少媒體更是冠以“離岸天堂變地獄”“殼公司、紅籌上市主體、家族信托遭遇致命打擊”等描述。
那么，什么是經(jīng)濟實質(zhì)法案？企業(yè)將面臨什么風(fēng)險？如何避免風(fēng)險？
究竟什么是“經(jīng)濟實質(zhì)法”？
簡單的說：凡在當(dāng)?shù)貜氖?ldquo;相關(guān)活動”(relevant activities)的“相關(guān)主體”(relevant entity)，從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟實質(zhì)”要求，并且每年度向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)就其符合“經(jīng)濟實質(zhì)”要求作出報告。
如開曼當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)為該相關(guān)主體不符合“經(jīng)濟實質(zhì)”要求，將對其進行罰款。第一次罰款約12000美元；第二年度仍不符合“經(jīng)濟實質(zhì)”要求，罰款將為第一次罰款的10倍，即約相當(dāng)于12萬美元。如果兩次罰款后仍然不符合要求，則可能注銷該相關(guān)主體。
上面提到兩個關(guān)鍵概念“相關(guān)主體”的“相關(guān)活動”。如果不屬于“相關(guān)主體”，則無需適用經(jīng)濟實質(zhì)法，只有屬于“相關(guān)主體”且從事“相關(guān)活動”，才需要滿足經(jīng)濟實質(zhì)要求。
哪些公司屬于相關(guān)主體？
①非在地公司
②有限責(zé)任合伙組織
③根據(jù)開曼公司法注冊的外國公司
①開曼本土公司
②投資基金或從事投資基金業(yè)務(wù)的主體
③開曼以外其他稅收管轄區(qū)稅務(wù)居民
所以，如果設(shè)立的主體是②或③兩類，那么開曼的經(jīng)濟實質(zhì)法案暫時不會影響到您。
哪些業(yè)務(wù)會被認(rèn)定為“相關(guān)活動”？
①控股公司業(yè)務(wù)
②集團總部業(yè)務(wù)
③知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)
④分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)
⑤金融業(yè)務(wù)(銀行、保險融資租賃、基金管理)
⑥航運業(yè)務(wù)
“經(jīng)濟實質(zhì)”具體要求指什么？
滿足降低的經(jīng)濟實質(zhì)測試（Reduced ES Test）：
① 遵守開曼《公司法》（2018版）規(guī)定的所有備案規(guī)定；在當(dāng)?shù)赜凶銐虻膯T工與辦公場所持有、管理其他實體的股權(quán)。
② 如純持股實體屬于消極持有其他實體的股權(quán)，也可以通過其注冊辦事處服務(wù)提供商滿足簡化經(jīng)濟實質(zhì)測試。
滿足經(jīng)濟實質(zhì)測試（ES Test）：
① 在開曼以適當(dāng)方式對相關(guān)活動進行指示和管理；
② 在開曼進行相關(guān)活動取得的相關(guān)收入水平應(yīng)滿足：在開曼有足夠的經(jīng)營費用支出；在開曼有足夠的辦公場所（包括營業(yè)地點、儲存工廠、資產(chǎn)和設(shè)備的場所）；在開曼擁有足夠數(shù)量的全職雇員或具有適當(dāng)資格的其他人員
③ 在開曼從事核心創(chuàng)收活動。
在此次實施細(xì)則中明確了收入原則：針對相關(guān)實體，若該公司無收入，則不需要滿足經(jīng)濟實質(zhì)要求。但需要在年度申報中明確當(dāng)年無收入。
哪些公司將面臨挑戰(zhàn)？
純持股公司問題不大，根據(jù)法案的要求滿足減免性義務(wù)即可，即在當(dāng)?shù)赜羞m當(dāng)?shù)膯T工和辦公場所，以持有并管理控股公司的股權(quán)。
大陸大多數(shù)的離岸公司目前的存續(xù)情況已滿足經(jīng)濟實質(zhì)的要求（秘書公司在設(shè)立公司時都會提供當(dāng)?shù)氐淖缘刂返龋�，不需要再做額外的人員配置或辦公地址等。因此，多數(shù)離岸公司在明確判定相關(guān)公司為純持股公司后，一般而言不需要做采取更多的行為，只需要在進行年度申報時進行對應(yīng)的合規(guī)申報即可。
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針對非純持股公司，必須滿足上面提到的經(jīng)濟實質(zhì)要求。但開曼群島沒有對“充足的”“適當(dāng)?shù)?rdquo;制定量化標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)具體個案情況進行審視。但原則上，如果中國企業(yè)/個人在開曼群島設(shè)立的主體沒有任何人員、資產(chǎn)、場所，客觀而言通常很難滿足上述“經(jīng)濟實質(zhì)”要求。
該如何應(yīng)對挑戰(zhàn)？
為應(yīng)對經(jīng)濟實質(zhì)法案帶來的挑戰(zhàn)，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)全盤審閱集團控股架構(gòu)和運營架構(gòu)，審查轉(zhuǎn)讓定價的合規(guī)性，充分準(zhǔn)備年度報告及相關(guān)文件，以及探討可能的應(yīng)對措施，包括：
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此次開曼頒布的《經(jīng)濟實質(zhì)法》，并非偶然事件，是全球反避稅背景下催生的法案。不出意外，未來其他避稅天堂都將陸續(xù)出臺類似法案。簡而言之，兩邊都不征稅的時代已經(jīng)遠(yuǎn)去了！
港盛國際建議，企業(yè)應(yīng)對自身情形進行對應(yīng)初步判斷，對預(yù)期風(fēng)險保持基本認(rèn)知，綜合專業(yè)人士的參考意見，針對離岸架構(gòu)安排實現(xiàn)提前考量、專業(yè)分析及合規(guī)應(yīng)對。
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