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7月31日，公安部在京召開新聞發(fā)布會，通報2018年8月份以來，四部門聯(lián)合打擊虛開騙稅違法犯罪專項行動成效。專項行動以來，稅務(wù)部門共計查處虛開企業(yè)11.54萬戶，認(rèn)定虛開發(fā)票639.33萬份，涉及稅額1129.85億元；查處“假出口”企業(yè)2028戶，挽回稅收損失140.83億元。
四部門是指國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行，他們聯(lián)合開展打擊虛開騙稅違法犯罪專項行動，嚴(yán)厲打擊沒有實際經(jīng)營業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”和沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”。“空殼企業(yè)”成為虛開發(fā)票攫取非法利益的主要載體，“配單配票”成為目前騙取出口退稅的主要手段（案例在下面）。
出口退稅的原意是國家通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使國內(nèi)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，從而增強國內(nèi)產(chǎn)品的國際市場競爭能力，達(dá)到擴(kuò)大出品創(chuàng)匯的目的。其主要貿(mào)易方式有一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來料加工等，而外資企業(yè)一般情況下以采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式更多一些，尤其是一些產(chǎn)品技術(shù)含量高的企業(yè)一般都從境外母公司直接購入原材料，采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式可以免除進(jìn)口關(guān)稅。
出口退稅分為三種方式：免稅、免退稅、免抵退稅。其中，免稅就是不交稅，不用算，也不用管。需要計算和理解的，只有退稅，也就是我們簡稱為出口退稅的的出口貨物退（免）稅。
出口退稅實行零稅率原則，即征多少，退多少。國家利用退稅率來實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)，如調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)定低退稅率來限制低附加值的產(chǎn)品出口，設(shè)定高退稅率來鼓勵高附加值的產(chǎn)品出口。所以，盡管零稅率那退稅率應(yīng)該全部是13%，國家還要設(shè)置不同檔次的退稅率。增值稅的退稅率不一定等于稅率，出口退稅率有 13%、10%、9%、6%、0% 等幾檔，是為了通過退稅率來控制出口的原因。鼓勵出口，退稅率就高點，控制出口，退稅率就低點。退稅率為 0，就是不免不退了。(最終稅率以官方為主)
下面用最簡化的程序陳述一下出口退稅與出口騙稅的區(qū)別：
正常退稅程序：甲公司從乙工廠買進(jìn)一批服裝，100萬，出口外國。事成之后，海關(guān)報關(guān)單+乙賣貨給甲的發(fā)票=甲公司申請出口退稅的憑據(jù)。（報關(guān)單用來證明貨物已經(jīng)出口，發(fā)票用來確定退稅額，大約100*16%=16萬）。
造假程序：甲公司從乙工廠買進(jìn)一批服裝，100萬，在國內(nèi)零售市場保本（或者微虧）銷售，不開發(fā)票�；鼗\資金95萬。這樣，甲手中就有了多余的100萬發(fā)票。
珠三角的丙血汗小工廠有一批服裝要出口給外國，談的是一口價，100萬。但是丙工廠證照不齊，制度不嚴(yán)，原料來路不明，賬目不清，工人欠薪…總之，丙不可能通過政府審查，也不可能申請到退稅。丙的老板只求能把貨物運到國外就可以收款了。
這時候，甲公司通過口岸的出口代理人（中介公司性質(zhì)）丁，知道了丙工廠現(xiàn)狀。甲主動提出，不但不收丙工廠運費，反而補貼0.5萬元，再免費將丙的貨物運送出國。
甲通過運送丙的貨物，獲得了海關(guān)的出口證明（100萬出口報關(guān)單），再加上從乙處取得的發(fā)票（100萬購入發(fā)票）。就可以申請100萬*16%=16萬的退稅。
如此一來，比甲內(nèi)銷，丙出口但無單據(jù)，倆家都不能退稅的正常程序多收入了10.5萬（現(xiàn)實操作并非如此簡單，涉及環(huán)節(jié)和程序很多）。
國家嚴(yán)厲打擊通過各種手段騙取出口退稅的行為。為了點短期利益鋌而走險，一旦發(fā)現(xiàn)將承擔(dān)刑事責(zé)任。所以報稅做賬及法稅籌劃建議請專業(yè)的顧問團(tuán)隊，實現(xiàn)合理合法有效節(jié)稅。
（一）申請出口退稅的產(chǎn)品范圍
我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅的產(chǎn)品，除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。
出口產(chǎn)品，一般應(yīng)具備以下的3個條件：
1．必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產(chǎn)品。
2．必須報關(guān)離境。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗訖章的出口報關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)。
3．必須在財務(wù)上做出口銷售。一般的說，出口產(chǎn)品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。
（二）出口退稅附送材料
1. 報關(guān)單。
報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。
2.出口銷售發(fā)票。
這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。
3.進(jìn)貨發(fā)票。
提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費用等。
4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。
5. 運單和出口保險單
屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。
6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實納各種稅金額等。
7. 產(chǎn)品征稅證明。
8. 出口收匯已核銷證明。
9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。
外資企業(yè)對出口退稅來說有著與生俱來的優(yōu)勢，因為外資企業(yè)中有相當(dāng)一部分企業(yè)是貿(mào)易加工型企業(yè)，產(chǎn)品加工完成后仍然要出口到母公司或母公司原來固有的國外客戶公司去，因此出口比率相對較高。
另一方面在國家對出口退稅政策不斷大力支持下，一些外資企業(yè)的產(chǎn)品即使不直接出口也可以通過走保稅區(qū)等其他方法可以實現(xiàn)出口退稅。同時，出口退稅期限也從原來的6個月內(nèi)退稅到帳到目前的申報次月到帳等一系列政策改進(jìn)，使得企業(yè)在資金流動方面也助益良多。因此，絕大部分外資企業(yè)都是盡可能利用出口退稅這一政策，來降低成本提高產(chǎn)品的競爭力，增加企業(yè)利潤，可以說出口退稅政策在外資企業(yè)中利用率相當(dāng)普及。
出口退稅政策在實施過程中會根據(jù)實際情況不斷進(jìn)行更新與完善，作為企業(yè)也及時跟進(jìn)并充分理解更新點，以更新后退稅方法為依據(jù)為公司盡量多的爭取退稅額�？墒窃趯嶋H操作過程中，無論是公司原因還是退稅操作人員原因，總會出現(xiàn)一些不必要的損失。
內(nèi)資公司轉(zhuǎn)為外資公司有轉(zhuǎn)股并購和增資并購兩種方式。根據(jù)《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》可以看出，離岸公司可以在中國投資并享受外資待遇。方式是設(shè)立海外公司并以海外公司身份認(rèn)購境內(nèi)公司增資，或者該海外公司向并購后所設(shè)企業(yè)增資，增資額占所設(shè)企業(yè)注冊資本比例達(dá)到25%以上，即可享受外商投資企業(yè)待遇。
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